Inkuransavdrag är ett skattemässigt avdrag som ett företag får göra på värdet av sitt varulager. Syftet är att kompensera för varor i lagret som kan ha tappat i värde på grund av olika orsaker, som exempelvis skada eller att de blivit omoderna. I denna guide redogör vi för vad inkuransavdrag är och hur det fungerar i praktiken.
Vad är inkuransavdrag?
Inkurans betyder att en vara i lagret har tappat i värde. Anledningen till varför en vara tappat i värde kan vara för att den är skadad, sliten, för gammal eller tekniskt omodern. I svensk skattelagstiftning finns en schablonregel som säger att lagret normalt får värderas till 97 % av anskaffningsvärdet, alltså ett inkuransavdrag på 3 %.
Tänk dig att du har 100 par vita byxor i ditt lager. Efter ett par år har 20 par fått gulnade fläckar. Dessa 20 par är nu "inkuranta" och kan inte värderas till deras fulla pris. Inkuransavdraget tillåter dig att skriva ner värdet på ditt lager så att det speglar det verkliga, lägre försäljningsvärdet.
Hur fungerar inkuransavdrag vid lagervärdering?
När du värderar varulager ska du följa lägsta värdets princip (LVP). Det innebär att lagret ska tas upp till det lägsta av:
Anskaffningsvärdet - Vad varorna kostade att köpa/tillverka.
Nettoförsäljningsvärdet - Vad du realistiskt kan sälja varorna för efter försäljningskostnader.
I svensk skattelagstiftning finns en speciell schablonregel för värdering av varulager. Den säger att om lagret värderas till sitt anskaffningsvärde får man dessutom göra ett generellt inkuransavdrag med 3 % på hela lagret, enligt den så kallade 97-procentsregeln.
Exempel: Anta att ditt företag har ett varulager med anskaffningsvärde 100 000 kr. Enligt schablonregeln får du göra inkuransavdrag med 3 %, alltså 3 000 kr (100 000 x 0.03). Lagret får då tas upp till 97 000 kr (100 000 – 3 000) i bokslutet. Detta inkuransavdrag på lagret minskar ditt redovisade resultat, vilket i sin tur kan ge lägre skatt.
Viktigt att känna till är att inkuransavdrag inte får användas för alla typer av lager. Det får exempelvis inte användas för “lager” av fastigheter eller specifika finansiella tillgångar som aktieinnehav.
3 olika lagervärderingsprinciper
Vid lagervärdering pratar man om tre vanliga principer. De påverkar nämligen hur du räknar fram anskaffningsvärdet. Inkuransavdraget (på 3 %) kan ofta användas oavsett metod, så länge lagret värderas skattemässigt enligt svenska regler.
1. FIFO (First In, First Out)
FIFO (först in, först ut) innebär att de varor som köptes in först anses säljas först. De varor som ligger kvar i lagret vid bokslut är alltså de som köptes in senast.
FIFO är den metod som normalt används i Sverige vid lagervärdering. Om priset på en vara exempelvis stiger, kommer FIFO att ge ett högre lagervärde. Detta eftersom de varor du har kvar (de senast inköpta) kostade mer.
2. LIFO (Last In, First Out)
LIFO (sist in, först ut) innebär motsatsen. Alltså de varor som köpts in sist anses säljas först, och de äldsta varorna anses ligga kvar i lagret. LIFO är inte tillåtet att använda vid värdering av lager i Sverige. Denna typ av värdering används däremot i andra länder, som exempelvis USA.
3. LVP (Lägsta värdets princip)
Detta är den grundläggande principen och innebär att du alltid ska välja det lägsta värdet för lagret. Den går ut på att du använder det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet.
Som ett alternativ till LVP kan du använda schablonregeln och ta upp lagret till 97 % av anskaffningsvärdet (vilket ger ett avdrag på 3 %). Enligt Skatteverket får du välja den av dessa två regler som ger lägst lagervärde.
Öppna konto hos eToro
Nedan kan du läsa steg-för-steg hur du öppnar ett konto och börjar handla aktier på eToro. Det är den mest populära mäklaren på vår webbplats. Dom har låga avgifter på aktier och fonder med över 40 miljoner registrerade användare globalt. Det tar endast 5 minuter att skapa konto och genomföra ditt första aktieköp.
* Riskvarning: eToro är en investeringsplattform för flera tillgångar. Värdet på dina investeringar kan gå upp eller ner. Ditt kapital är i fara.
1. Skapa konto
Det första steget är att skapa ditt eToro-konto. Följ den här länken, klicka på knappen ”Gå med nu” och fyll i informationen.
2. Verifiera e-postadress & logga in
Nästa steg är att verifiera din e-postadress för att kunna logga in på eToro. Följ länken som du får på din mejl, skriv in uppgifterna som du valde och klicka på ”Logga in”.
3. Svara på frågor
När du är inloggad börjar vi med att ta bort insättningsgränsen genom att svara på några frågor. (Oroa dig inte, detta är standard hos alla mäklare och dina privata uppgifter skyddas). Klicka på knappen ”Fyll i profil” och följ stegen, börja med att klicka på ”Fortsätt”.
4. Sätt in pengar
Nu när din profil är klar är det dags att göra en insättning. Klicka på knappen ”Sätt in pengar” och välj belopp / betalningsmetod. När du är klar klickar du på ”Skicka”.
5. Sök efter aktie
Har du pengar på ditt konto? Då klickar vi på sökknappen, söker efter valfri aktie. I detta exempel väljer vi att söka efter Apple.
6. Köp aktie
På produktsidan kan du investera pengar genom att klicka på ”Handla” och följa stegen. Ange belopp och klicka därefter på ”Ange order” för att genomföra din investering.
Vi är klara, bra jobbat!
Öppna konto Avanza
Avanza är Sveriges mest populära nätmäklare med över 2 miljoner kunder. De erbjuder handel i aktier från totalt 12 olika länder. Nedan visar vi steg-för-steg hur du öppnar ett konto och handlar aktier på 3 minuter.
1. Öppna Konto
Första steget är att besöka Avanzas hemsida och registrera dig. Det tar bara 3 minuter med BankID. Följ den här länken och registrera dig.
2. Fyll i Uppgifter
Nästa steg är att fylla i kontaktuppgifter och din erfarenhet av handel med värdepapper. Detta tar bara några minuter. När du är klar loggar du in på ditt konto med hjälp av BankID eller användarnamn och lösenord.
3. Sätt in pengar
Är du inloggad? Nu är det dags att sätta in pengar för att handla med. Klicka på ”Mina Sidor” -> ”Insättningar & Uttag” -> ”Sätt in pengar”. Här kan du välja mellan Trustly eller vanlig banköverföring. Vi rekommenderar Trustly, det tar några sekunder och är gratis!
4. Sök efter aktie
Har du pengar på ditt konto? Då klickar vi på sökknappen, söker och väljer en aktie. I detta exempel väljer vi att söka efter Apple.
5. Köp aktie
På produktsidan kan du investera pengar genom att klicka på ”Köp” och följa stegen.
Vi är klara, bra jobbat!
Inkuransavdrag är en schablonmässig nedskrivning som innebär att ett företag får sänka det skattemässiga värdet på sitt varulager. Avdraget ska spegla att vissa varor inte längre är värda lika mycket, vilket bland annat kan bero på att de blivit skadade eller inte längre är lika aktuella på marknaden (omoderna).
Standard är ofta ett schablonavdrag på 3 % av lagrets anskaffningsvärde. Det innebär att lagret normalt får tas upp till 97 % av värdet i bokslutet.
Ja, men då måste du kunna bevisa att en större del av ditt lager är inkurant. Då måste du dokumentera varje varas nedsättning i värde på egen hand på grund av exempelvis skada.
Inkuransavdraget gäller varulager som är avsett för försäljning. Det gäller inte för fastigheter, värdepapper eller pågående arbeten om du har ett tjänsteföretag.
Nej, att rea ut varor är en prissänkning vid försäljning. Inkuransavdrag är en bokförings- och skattejustering av lagrets värde i bokslutet.
